读过此文的读者肯定会以嘲讽的语气说不会吧还真有人以为摆地摊不需要纳税不会吧不会吧

理论上来说地摊是需要缴纳相关税如增值税个人所得税拿增值税来说根据暂行条例及36号文对增值税纳税人的定义

在中华人民共和国境内销售货物或者加工修理修配劳务以下简称劳务销售服务无形资产不动产以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人应当依照本条例缴纳增值税在中华人民共和国境内销售服务无形资产或者不动产的单位和个人为增值税纳税人应当按照本办法缴纳增值税

有人会说我们凡事都有原则上和原则之外嘛所以地摊是否纳税要看原则当然根据县官不如现管的潜规则具体要看现管的心情来决定这句话对于分析地摊是否需要纳税有道理但又没道理

怎么说既然是在理论上讨论这个问题那么我们来找条文规定

根据暂行条例及实施细则36号文增值税还有个起征点的问题

1增值税暂行条例第十七条纳税人销售额未达到国务院财政税务主管部门规定的增值税起征点的免征增值税达到起征点的依照本条例规定全额计算缴纳增值税

2增值税暂行条例实施细则第三十七条规定增值税起征点的适用范围限于个人增值税起征点的幅度规定如下

一销售货物的为月销售额20005000元

二销售应税劳务的为月销售额15003000元

三按次纳税的为每次日销售额150200元

3财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税201636号营业税改征增值税试点实施办法第五十条规定增值税起征点幅度如下

一按期纳税的为月销售额5000元含本数

二按次纳税的为每次日销售额300500元含本数

以上条文用大白话解释下就是地摊主增值税规定中的其他个人如果没有达到起征点就不需要纳税了比如某算命先生按次纳税每次日销售额300500元就不需要缴纳增值税

看到这有人说你停一下算命这种封建迷信活动属于非法的收税不是承认它合法了关于这个问题我在这先埋个伏笔本文后续会谈到这个问题

还有人说你分析的不对根据财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知财税201913号小规模纳税人发生增值税应税销售行为合计月销售额未超过10万元以1个季度为1个纳税期的季度销售额未超过30万元的免征增值税所以只要地摊收入月收入不超过10万都不需要缴纳增值税

其实这个问题理论界和实务界都存在争议对此

2019年减税降费政策答复汇编对这个问题做出解释增值税起征点的规定是什么货物和劳务税司答复答增值税起征点仍按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则和营业税改征增值税试点实施办法执行即按期纳税的为月销售额5000元含本数按次纳税的为每次日销售额300500元含本数无论是此前对小规模纳税人月销售额23万元季度69万元免征增值税的规定还是自2019年1月1日起将小规模纳税人免税标准从月销售额3万元提高至10万元季度由9万元提高到30万元并没有调整增值税起征点

总局的答复非常清楚了但是我们仔细分析发现这个问题并不是那么简单按照这种规定有证照和没证照的按照不同规定纳税比如地摊主如果需要享受十万免增值税规定则必须办理营业执照成为个体工商户如果这样的话是不是又要掀起办证风潮

地摊主都跑去办个体户执照可行吗我们先来看个体工商户条例的规定个体工商户条例2016年修正本第二十九条无固定经营场所摊贩的管理办法由省自治区直辖市人民政府根据当地实际情况规定

按照个体工商条例规定无固定经营场所摊贩要办理个体工商户还真不是那么容易有人会说不是说由地方出台管理办法吗看看有没有地方规定我以广东省举例说明

广东省食品生产加工小作坊和食品摊贩管理条例第三章食品摊贩经营第二十一条食品摊贩实行登记管理取得食品摊贩登记卡的无需向工商行政管理部门申请办理登记手续即可从事食品经营活动

从广东省对于食品摊的管理条例来看无固定经营场所摊贩要办理个体工商户享受十万免增值税也是行不通的当然了有的地方规定可以通过办理临时税务登记以达到享受十万免增值税的优惠

注意注意以上都是理论探讨源自于某些人说不会吧真的有人以为地摊不需要纳税但是还是有人非要较真说新闻报道了80后重庆农村小伙摆地摊月入10万元这也不纳税90后女子白天上班晚上摆地摊日卖4千买下奥迪奖励自己这也不纳税甚至有实体店主说如果都这搞他们不纳税我们反而纳税大家都去摆地摊算了

对于这些日进斗金月入百万的地摊主我不知道是故事呢还是故事呢咱也不敢说咱也不敢问地摊经济成为了股市的新宠成为资本研究的新课题成为流量经济的新势力成为高堂之上空调西瓜侧卧沙发的休闲热点但这一切都与真实的地摊主无关多数地摊主都是远走他乡没有资金为了一日三餐奔波的人真要去收人家的税你下的去手吗

说到这有人又说其实我们企业不仅仅想蹭地摊经济的热点也想支持下生存线上的地摊主可是地摊给不出发票呀我想给地摊经济贡献一份力量都无门呀

本文不谈感情假设企业在地摊上购置了一个100元的地摊货这个支出在企业所得税前能够扣除呢没有发票不让扣除咱先不谈感情先看规定

根据企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告国家税务总局公告2018年第28号

第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的对方为已办理税务登记的增值税纳税人其支出以发票包括按照规定由税务机关代开的发票作为税前扣除凭证对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证收款凭证应载明收款单位名称个人姓名及身份证号支出项目收款金额等相关信息小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点

按照此规定理论上来说你如果真实从地摊购置了货物100元起征点范围是可以根据规定能在税前扣除但是我也说了理论上实务怎么样呢这就难说了如果企业根据这点把企业没有发票的都说是地摊采购的税局也让你扣这就理论和实务的难点

以上是从理论上分析了地摊涉及增值税那么地摊是否涉及个人所得税呢根据个人所得税规定五经营所得是指4个人从事其他生产经营活动取得的所得所以理论上地摊主需要缴纳个税你是在忽悠我呢不着急别暴躁前面说了本文都是理论探讨既然有人认为不会吧有人真以为地摊不需要纳税那么我们就认真来分析下

在分析个税之前我先给大家看个裁判案件本文前面不是提到摆地摊算命的先生嘛地摊算命需要缴纳个人所得税

周道明李富健机动车交通事故责任纠纷二审民事判决书日期20180816法院广东省广州市中级人民法院案号2018粤01民终4006号上诉人原审原告周道明被上诉人原审被告李富健

为了方便大家看我就不把裁判文书全文复制出来了我用通俗的话把案件讲述一下话说周道明在广州在光孝寺门口摆地摊算卦据其自己称每日有上千元的收入一世名声传在外好似平地一声雷所谓人算不如天算周先生怎么也没算到自己某一天会被李富健撞到被造成住进医院周道明按照自己月入过万的收入对李富健提出了一系列索赔其中包括按照其每月地摊算命收入15万索赔误工费但是周道明这次又是失算了他怎么也没算到因为没有缴纳个人所得税法院不承认周道明所说的月入过万

对于法院怎么判呢我们来看看一审期间周道明主张误工费15万元是按其工资计算的因为自事故后一年都没有收入按照广州市最低生活标准计算误工时间是大概的时间二审期间周道明以打印有奇门预测周先生1392409黄色名片样式的小卡片主张其从事摆地摊算卦职业月收入上万元应按照2016年国有同行业在岗职工年平均工资其他服务行业元年的标准来计算从事故发生时起至今的误工费第二周道明没有举证证实其实际收入情况及来源于算卦也没有举证证实摆地摊算卦属于合法合规的职业第三周道明在二审主张的工资收入远远超过纳税起征点其必须充分举证证明其收入情况但是周道明在一二审均未能提交纳税证明银行流水等证据综上周道明未能提交充分有效的证据证明其收入和职业的情况故原审按照2016年度广州市最低工资标准计算误工费并无不当

首先我们来解决这个问题算命这种封建迷信活动属于非法的收税不是承认它合法了我们知道税局没有权利和能力去判断一项经济业务是否属于合法或者违法这个是其他相关部门需要做的事情税局需要根据税法规定判定这些业务是否构成税法上的纳税义务

其次从法院的判决中我们也能知道算命先生的收入按照理论是需要缴纳个人所得税的当然实务中多数地摊主都没有纳税算命先生压根算不到自己某一天也会发生车祸走上法庭更算不到因为收入没有缴纳个税而自己的一些请求的得不到法院的认可

最后是不是只有算命地摊主因为没交个税导致赔偿没达到预期呢当然不是我检索了其他几个案件也有类似的情况比如杨玲与于济民等机动车交通事故责任纠纷一审民事判决书日期20150710法院北京市东城区人民法院案号2014年东民初字第号原告提交失业登记证社会保险费扣缴申请表缴纳社会保险费协议书社会保险缴纳明细表等用以证明误工损失原告主张在受伤前摆地摊卖服装每月收入大约在6000元至7000元之间没有缴纳个人所得税假设地摊主如实缴纳个税获得赔偿更多所谓今年白虎当头坐不是有灾就有祸大事就把官司摊伤财惹气躲不过实务中地摊主为了以防不测你叫要人家去缴纳算命先生都算出不来咋叫一般的摆地去预测未来

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